Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Резерв По Сомнительным Долгам В Бухгалтерском Учете 2019 При Перечислении Аванса

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. В рассматриваемой ситуации безопаснее восстановить принятую ранее к вычету сумму НДС с авансового счета-фактуры поставщика.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Списание дебиторской задолженности в виде аванса

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: 1. В рассматриваемой ситуации безопаснее восстановить принятую ранее к вычету сумму НДС с авансового счета-фактуры поставщика.

Если при списании дебиторской задолженности организация не будет восстанавливать НДС, то, признавая в налоговом учете во внереализационных расходах сумму дебиторской задолженности с учетом НДС, одновременно сумму НДС следует включить во внереализационные доходы. Если организация примет решение о восстановлении НДС в связи со списанием дебиторской задолженности, то в бухгалтерском учете необходимо отразить восстановленную сумму НДС как задолженность перед бюджетом.

В противном случае сумма НДС отражается в составе прочих доходов организации. По истечении срока исковой давности сумма дебиторской задолженности поставщика в виде перечисленного ему аванса безнадежный долг признается у покупателя внереализационным расходом. Обоснование вывода: Общий срок исковой давности составляет три года. Если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права п.

Перечень случаев, в которых ранее правомерно принятый налогоплательщиком к вычету "входной" НДС подлежит восстановлению, содержится в п. Данный перечень является закрытым. Согласно пп. Восстановить суммы НДС налогоплательщик должен в одном из следующих налоговых периодов: - в том периоде, в котором сумма НДС по приобретенным товарам подлежит вычету то есть в периоде, когда предоплаченные товары фактически поставлены ; - в периоде, в котором произошли изменение условий либо расторжение договора и возврат соответствующих сумм аванса поставщиком смотрите также письмо Минфина России от Таким образом, НК РФ, кроме случая поставки товара, предписывает восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету с сумм уплаченной предоплаты, лишь еще в одном случае, а именно при возврате ранее уплаченного аванса покупателю в результате расторжения или изменения договора с поставщиком.

Восстановление сумм НДС при списании дебиторской задолженности поставщика, образовавшейся в результате уплаченного ему аванса за товары, пп. Однако, по мнению Минфина России, сумма НДС, принятая к вычету покупателем при перечислении оплаты в счет предстоящей поставки товара поставщику, не выполнившему обязательства по поставке товара, подлежит восстановлению при списании дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с перечислением поставщику указанной суммы оплаты письмо Минфина России от Аналогичное мнение чиновники высказали в отношении случая списания дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с перечислением аванса подрядной организации, не выполнившей обязательства по договору подряда письма Минфина России от Свою точку зрения представители Минфина России обосновывают тем, что в ситуации, когда поставщик подрядчик не выполнил обязательства по поставке товара выполнению работ , не выполняются условия п.

Таким образом, если следовать официальной позиции, налогоплательщику-покупателю при списании по истечении срока исковой давности дебиторской задолженности поставщика суммы уплаченного в счет поставки товара аванса необходимо восстановить НДС, принятый ранее к вычету при перечислении аванса поставщику. Вместе с тем по материалам судебной практики видно, что при рассмотрении споров, касающихся восстановления НДС в различных ситуациях, судьи исходят прежде всего из того, что основанием для восстановления НДС должна быть норма, предусмотренная НК РФ.

Исходя из того, что перечень случаев, предусмотренных п. Организация перечислила поставщику предоплату в счет поставки оборудования, с суммы которой НДС был принят к вычету.

Поставленное оборудование оказалось бракованным и не было оприходовано. Поставщик не вернул аванс по требованию покупателя. Суд поддержал налогоплательщика в том, что у него не возникает обязанности в данном случае восстанавливать НДС с суммы уплаченного аванса, так как п.

А например, в постановлении ФАС Уральского округа от По нашему мнению, формально оснований для восстановления НДС, ранее принятого к вычету с суммы уплаченного поставщику аванса, при списании дебиторской задолженности поставщика по этому авансу в связи с истечением срока исковой давности нет.

Норма п. Однако, на наш взгляд, с учетом разъяснений Минфина России, а также обширной судебной практики, велика вероятность того, что в случае списания дебиторской задолженности по уплаченному поставщику авансу налоговый орган потребует восстановить ранее принятый к вычету НДС, несмотря на отсутствие прямого упоминания о таком основании в п.

Поэтому мы считаем, что в Вашем случае безопаснее восстановить принятую ранее к вычету с аванса сумму НДС. В силу пп. Для целей налогообложения прибыли датой признания внереализационного расхода от списания безнадежного долга по истечении срока исковой давности является последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности постановление Президиума ВАС РФ от Москве от Согласно разъяснениям Минфина России, данным в письмах от Отметим, что нормами налогового законодательства не предусмотрены одновременное применение налогового вычета по предъявленному поставщиком НДС и учет этой же суммы НДС в расходах при исчислении налога на прибыль.

Поэтому, по нашему мнению, если в рассматриваемой ситуации Ваша организация не будет восстанавливать НДС принятый к вычету с перечисленного поставщику аванса , то, признавая во внереализационных расходах сумму дебиторской задолженности с учетом НДС, одновременно сумму НДС следует включить во внереализационные доходы.

Сумма дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются в соответствии с п. Согласно п.

Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния платежеспособности должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично на основании инвентаризации дебиторской задолженности.

Списание дебиторской задолженности, как и создание резерва по сомнительным долгам, производится на основании данных проведенной инвентаризации, периодичность и дата проведения которой устанавливаются приказом по учетной политике организации.

На основании приказа руководителя организации задолженность должна быть списана именно в том периоде, к которому она относится. По нашему мнению, дата издания приказа должна совпадать с датой акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Таким образом, своевременное создание резервов по сомнительным долгам так же, как и списание дебиторской задолженности, - обязанность организации.

При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами, в данном случае: Дебет 63 Кредит 60 76 , субсчет "Авансы выданные" - списана задолженность за счет созданного ранее резерва сомнительных долгов.

Если сумма долга не резервировалась в порядке, предусмотренном п. В свою очередь, п. Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной приказом Минфина России от Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, отражаются по дебету счета 91 в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности.

При этом указанная задолженность включается в расходы организации в сумме, в которой она была отражена в бухгалтерском учете организации п. Таким образом, списание дебиторской задолженности, образовавшейся по предварительной оплате за товары работы, услуги , можно отразить в учете следующей записью: Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 60 76 , субсчет "Авансы выданные" - включена в состав прочих расходов дебиторская задолженность.

Отметим, что порядок отражения в бухгалтерском учете налогового вычета по НДС с суммы перечисленного аванса предварительной оплаты действующими нормативными актами не установлен. Следовательно, организация вправе разработать его самостоятельно, закрепив в своей учетной политике п. Если организация примет решение не восстанавливать НДС при списании дебиторской задолженности, то в учете будет сделана запись: Дебет 76, субсчет "НДС с авансов выданных" Кредит 91, субсчет "Прочие доходы" - отнесен на прочие доходы НДС, ранее принятый к вычету по уплаченному авансу.

Задолженность после ее списания в течение 5 лет отражается на забалансовом счете "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов". Это необходимо для наблюдения за возможностью ее взыскания, если имущественное положение должника изменится абзац 2 п. В бухгалтерском учете для отражения на забалансовом счете списанной задолженности делается запись: Дебет - сумма списанной дебиторской задолженности учтена на забалансовом счете.

В случае, если после списания дебиторской задолженности, образовавшейся по предварительной оплате, продавец ее погасит, поступившие средства будут прочим доходом. При этом сумма погашенной задолженности списывается с забалансового счета записью по кредиту счета Такая запись также производится в случае, если закончился пятилетний срок наблюдения за указанной задолженностью и возможность ее взыскания будет полностью отсутствовать.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Круглый стол "Законодательные инициативы: медицинские осмотры, диспансеризация и вакцинация — залог охраны общественного здоровья".

Программа повышения квалификации "О корпоративном заказе" ФЗ от Ранее по уплаченному поставщику авансу на основании полученного счета-фактуры был принят к вычету НДС.

Каким образом производится списание в бухгалтерском и налоговом учете дебиторской задолженности с истечением срока исковой давности, возникшей в связи с перечислением аванса поставщику? Организация применяет ОСНО.

Резерв По Сомнительным Долгам В Бухгалтерском Учете 2019 При Перечислении Аванса

Правовое регулирование учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Счета учета дебиторской и кредиторской задолженности. Что должна содержать счет фактура?

В налоговом учете расходы на формирование резервов по сомнительным долгам quot; Кредит 63 - руб. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Сейчас мы подробно остановимся на вопросе, нужно ли учитывать при создании данного резерва в бухгалтерском учете авансы, отгрузка по которым не произошла в срок. Напомним, что в бухучете сомнительной считается дебиторская задолженность, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена гарантиям и п. Приказом Минфина от Минфин считал, что обязательства поставщика, связанные с отгрузкой товаров выполнением работ или оказанием услуг в счет полученной им предоплаты, не нужно рассматривать как сомнительную задолженность при создании резерв а Письмо Минфина от

Нужно ли в бухучете создать резерв под сомнительные авансы

Чтобы заранее учесть возможные убытки по безнадежным долгам , организация может создать специальный резерв п. В налоговом учете в отличие от бухгалтерского создание подобного резерва является правом, а не обязанностью организации. То есть, даже если в бухучете резерв по сомнительным долгам создан, для целей налогообложения прибыли его можно не формировать. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 16 мая г. Москве от 9 апреля г. Резерв может быть создан, если для расчета налога на прибыль организация применяет метод начисления. Организации, применяющие кассовый метод, резервы не создают. Объясняется это тем, что любые расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, они могут учитывать только после их оплаты п. Ситуация: можно ли в налоговом учете формировать резерв по сомнительным долгам, если его создание повлечет за собой убыток? Все расходы организации, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, должны быть экономически оправданны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов п.

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете

Информационная система 1С:ИТС. Инструкции по учету в программах 1С Инструкции по разработке на 1С Консультации по законодательству Книги и периодика Справочная информация База нормативных документов. Об 1С:ИТС. Купить кассу. Тематические подборки.

Изменились правила расчета резерва по сомнительным долгам в налоговом и бухгалтерском учете.

Основания — абз. Изменим условия примера 1. Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО! Бухгалтерский учет.

Как в налоговом учете создать резерв по сомнительным долгам

Плательщик НДС при получении оплаты в счет предстоящей поставки товаров выполнения работ, оказания услуг , облагаемых НДС, должен исчислить к уплате НДС с предоплаты , ,. А при перечислении предоплаты у плательщика НДС есть право при соблюдении определенных условий принять НДС с перечисленной оплаты к вычету ,. Как НДС с полученных и выданных авансов отразить в бухгалтерском учете и отчетности продавца и покупателя, расскажем в нашей консультации.

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете создаются на основе сведений о задолженности покупателей. Для чего нужны резервы по сомнительным долгам? Надо ли их формировать? Как правильно подсчитать резервы и отразить их в бухучете? Ответы на эти вопросы вы найдете в нашей статье.

63 счет в налоговом учете

.

В налоговом учете (в отличие от бухгалтерского) создание подобного резерва То есть, даже если в бухучете резерв по сомнительным долгам создан, для При этом появление сомнительной дебиторской задолженности можно .. долгам учесть просроченную задолженность по выданному авансу?

.

Сомнительный долг аванс поставщику 2019 проводки

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Резервы по сомнительным долгам в налоговом учете
Комментариев: 2
  1. Руслан

    Всё класс Живое начало )

  2. Всеволод

    А если пояманный ЧИНУШ?

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2019 Юридическая консультация.